Il Nuovo Regime Patent Box consiste in uno sgravio fiscale calcolato in riferimento ai costi di Ricerca e Sviluppo sostenuti per lo sviluppo e il mantenimento di software protetto da copyright, brevetti industriali, disegni e modelli. Il regime di tassazione agevolata si applica su opzione e ha l’obiettivo di rendere il mercato italiano maggiormente attrattivo per gli investimenti nazionali ed esteri di lungo termine, in quanto:

• incentiva la collocazione in Italia dei beni immateriali attualmente detenuti all’estero da imprese italiane o estere;
• incentiva il mantenimento dei beni immateriali in Italia evitandone la ricollocazione all’estero;
• favorisce l’investimento in attività di ricerca e sviluppo, di innovazione tecnologica e di ideazione estetica e design.

Possono esercitare l’opzione per il nuovo regime Patent Box i soggetti titolari di reddito d’impresa e titolari del diritto allo sfruttamento economico dei beni immateriali oggetto dell’agevolazione, definito dalla normativa “Investitore”.

Le opere di ingegno, il cui uso consente di usufruire della tassazione agevolata con il decreto Patent Box, sono i seguenti beni immateriali:

• software protetto da copyright;
• brevetti industriali, brevetti invenzioni e invenzioni biotecnologiche, brevetti per modello utilità, brevetti e certificati di specie vegetali, topografie di prodotto a semiconduttori;
• disegni e modelli giuridicamente tutelati;
• due o più beni immateriali tra quelli indicati sopra, collegati tra loro da un vincolo di complementarietà, tale per cui la realizzazione di un prodotto o di una famiglia di prodotti o di un processo o di un gruppo di processi sia subordinata all’uso congiunto degli stessi.

L’agevolazione consiste in uno sgravio fiscale relativo a IRES e IRAP connesso ad una maggiorazione del 110% dei costi sostenuti per la creazione e lo sviluppo dei beni immateriali agevolati. A fronte di un costo sostenuto pari a € 1.000,00, il beneficiario dell’opzione otterrà un risparmio IRES e IRAP pari a € 307,00 (circa il 30,7%), considerando l’aliquota IRES del 24% e l’aliquota IRAP del 3,9%.

L’agevolazione è cumulabile per le stesse spese con il credito di imposta R&S.

L’opzione deve essere esercitata nella dichiarazione dei redditi relativa al primo periodo d’imposta per il quale si intende optare per la stessa, è valida per cinque periodi di imposta, è irrevocabile e rinnovabile.

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